2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭据、累计凭据和汇总凭据。
3．按照格式不同可分为：通用凭据和专用凭据。
原始凭据包含以下7项内容：
①凭据名称→②日期和编号→③单位名称或填制人姓名→④对外凭据要有接管凭据单位的名称→⑤经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额→⑥经济业务内容择要→⑦包办业务部门或人员的签章。
参考图：
除应该具备原始凭据的上述内容外，还应该有以下的附加条件：
1．从外单位取得的原始凭据，应利用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。
2．低廉甜头的原始凭据，必须要有包办单位卖力人或者由单位卖力人指定的职员署名或者盖章。
3．支付款项的原始凭据，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭据代替。
4．购买实物的原始凭据，必须有验收证明。
5．发卖货色发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭据。
6．职工公出借款填制的借款凭据，必须附在记账凭据之后。
7．经上级有关部门批准的经济业务事变，应该将批准文件作为原始凭据的附件。
填制哀求：
1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得假造凭据。
2．项目必须逐项填列完好，不得遗漏和省略；包办业务的有关部门和职员要负责审核，署名，确保内容完全。
3．手续完备。低廉甜头原始凭据必须有包办单位领导人或者其他指定的职员署名盖章；
对外开出的原始凭据必须加盖本单位公章；
从外部取得的原始凭据，必须盖有填制单位的公章；
从个人取得的原始凭据，必须有填制职员的署名盖章。
4．书写要清楚、规范：
小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写公民币符号“￥”，公民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空缺，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；
大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“公民币”字样的，应加写“公民币”三个字，“公民币”字样和大写金额之间不得留有空缺，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。
如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。
5．编号要连续，如原始凭据已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
6．不得涂改、刮擦、挖补。有缺点的，应该由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位印章。
原始凭据金额有缺点的，应该由出具单位重开，不得在原始凭据上更正。
7．填制要及时
各种原始凭据一定要及时填写，并按规定的程序及时送交司帐机构、司帐职员进行审核。
8．统一格式
一样平常情形下，诸如增值税专用发票之类的原始凭据是由税务机关统一印制和监制，一样平常发票是由财政部门统一印制和监制。
附件处理
举例：
如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张， 1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空缺处注明0.5×20=10元，1×12=12元，在火车票一类下面空缺处注明285×1=285元，在飞机票一类下面空缺处注明869×1=869元。
这样，万一将来原始凭据不慎失落落，也很随意马虎查明丢的是那一种票面的原始凭据，而且也为打算附件张数供应了方便。
分割单
原始凭据分割单就相称于和另一家公司的低廉甜头凭据。
原始凭据分割单必须具备原始凭据的基本内容（凭据名称、填制凭据日期、填制凭据单位名称或者填制人姓名、包办人的署名或者盖章、接管凭据单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额），标明用度分摊情形，并在分割单上应加盖单位的财务印章。
原始凭据的审核
1．发票的真伪辨别。
假发票：一是发票号码与单位归属地址不一致；二是地税局印制的最大面额，凡是超过最大面额的为假发票，国税除外；三是机丁宁票须精确到年月日，无精确到年月日为假发票。
2．发票是否盖有发票专用章或财务专用章。
3．原始凭据的金额合计是否精确，且大小金额必须同等。
4．原始凭据是否有包办人具名。
5．具名手续及单据是否完好，如招待费是否有分管领导批准，培训费、固定资产购置及大额支出是否有申请指挥。
6．原始凭据的填写是否完全规范，包括单位、数量、单价、金额、规格型号等。
7．手写发票是否双面复印。
8．原始单据的粘贴是否规范。
9．原始单据是否有包办人具名。
10．汇总发票是否附有机打小票或发卖清单，且盖有发票专用章或财务专用章。
11．由于供货方缘故原由无法取得有效凭据，是否向对方索取收据或其他证据，且盖有印章，并由证明人和包办人具名。
主要提示：
（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？
不属此例的一样平常不予受理，对付剪裁发票要负责核对剪裁金额是否与大小写金额同等。
（2）购买商品、实物的各种原始凭据，必须附有保管人的验单或其他领用者署名才能受理。
（3）对外支付款项的凭据应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）低廉甜头的原始凭据附有原始单据的，要审核金额是否符合；无原始单据的是否有部门卖力人的批准、签章。
经由审核的原始凭据应差异不同情形处理
1．对付完备符合哀求的原始凭据，应及时体例记账凭据入账；
2．对付真实、合理、合法但不完全的司帐原始凭据，应退回有关包办人，由其卖力将有关凭据补充完全，更正缺点或重开后，再办理司帐手续；
3．对付不真实、不合法的原始凭据，司帐机构、司帐职员有权不予接管，并向单位卖力人报告。
把稳事变：
1．原始凭据必须具备的内容：原始凭据的名称;填制凭据的日期;填制凭据的单位名称和填制人姓名;包办职员的署名或盖章;接管凭据单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。
2．外来原始凭据(如发票、收据等)，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制职员的署名或盖章;从个人取得的原始凭据，必须有填制职员的署名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。
3．低廉甜头原始凭据(如入库单、领料单等)必须有包办单位卖力人(或其指定的职员)和包办人署名或者盖章。
4．凡需填写大写和小写金额的原始凭据，大写与小写金额必须符合。购买实物的原始凭据，必须有实物验收证明;支付款项的原始凭据，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5．一式几联的原始凭据，应该注明各联的用场，只能以一联作为报销凭据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。
作废时应该加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
6．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭据以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。
7．职工因公借款的借据，必须附在记账凭据之后。收回借款时，应该另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
8．经上级有关部门批准的经济业务，应该将批准文件作为原始凭据附件。如果批准文件须要单独归档的，应该在凭据上注明批准机关名称、日期和文件字号。
9．原始凭据创造缺点或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭据，应退回填制单位或填制职员补填或更正，更正处应该加盖开出单位的公章;创造有违反财经纪律和财会制度的，应谢绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、假造涂改等违法乱纪的，应扣留凭据，报告领导处理。已经入账的原始凭据，不能抽出，应其余以精确原始凭据进行更正。
10．原始凭据不得外借。
其他单位如因分外缘故原由须要利用原始凭据时，经本单位司帐机构卖力人、司帐主管职员批准，可以复制。
向外单位供应的原始凭据复制件，应在专设的登记簿上登记，并由供应职员和收取人共同署名或盖章。
11．外来原始凭据如有遗失落，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭据编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭据。
如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情形，由单位领导人批准后，代作原始凭据。
12．一样平常情形下，记账凭据必须附有原始凭据并注明张数。
原始凭据的张数按自然张数打算(原始凭据汇总表应打算在内，原始凭据粘贴纸不应打算)。
如果一张原始凭据涉及几张记账凭据，可以把原始凭据附在一张紧张的记账凭据后面，并在其他记账凭据上注明附有该原始凭据的记账凭据的编号或者附原始凭据复印件。
更正缺点或结账、调账的记账凭据，可以不附原始凭据，但应对调整事变说清楚。
13．附在办理收付款项的记账凭据后的原始凭据，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。
14．附在记账凭据之后的原始凭据，应折叠、粘贴整洁，对小于记账凭据的原始凭据(如：火车、汽车、飞机、轮船票等)，要粘贴在与记账凭据一样大小的原始凭据粘贴单上。
对付数量较多的原始凭据，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭据日期、编号、种类，同时在记账凭据上注明“附件另订”字样、原始凭据名称和编号。
各种经济条约、存出担保金收据及涉外文件等主要原始凭据，应另行体例目录，单独登记保管，并在有关记账凭据和原始凭据上相互注嫡期和编号。
当然若企业在发生预支大型设备款或在建工程款时，管理方面须要供应预支每户款的金额，设三级、多级明细或利用财务软件的干系功能知足须要。
原始凭据实训1. 6月1日，开涌现金支票从银行提取2000元现金备用。（填制现金支票，有关支票填制解释见演习解释）。
表3-1
分录：
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
2. 6月1日，发卖科职工王新民赴南京开商品展销会，经批准向财务科借差旅费2000元，财务职员审核无误后付现金。（填制借款单）。
分录：
借：其他应收款——王新民 2000
贷：库存现金 2000
表3-2
3．6月2日，出纳员将当天的发卖款85600元现金存入银行。（个中面额100元的700张，面额50元的300张，面额10元的60张）（填制银行现金交款单）。
表3-3
分录：
借：银行存款 85600
贷：库存现金 85600
4. 6月6日，开出转账支票50000元，向宏利工厂预支布料款。（填制转账支票）
表3-4
分录：
借：预支账款——宏利工厂 50000
贷：银行存款 50000
5. 6月8日，向本市纺织厂购进棉布100 匹，单价每匹3000元，增值税51000元，开出转账支票付款，材料验收入库。（填制材料入库单和转账支票）
收到“增值税专用发票”发票号111078（略）
表3-5
材料入库单
表3-6
分录：
借：原材料——棉布 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款 351 000
6. 6月9日，王新民开会回来报销差旅费1850，退回现金150元，由出纳开出收据一张。（收据如表3-7、差旅费见表3-8）
表3-7
表3-8
分录：
借：发卖用度 1850
库存现金 150
贷：其他应收款——王新民 2000
拆为两个分录：
（1）借：发卖用度 1850
贷：其他应收款——王新民 1850
（2）借：库存现金 150
贷：其他应收款——王新民 150
7. 6月10日，向个人田欣发卖男套装5套，每套800元（含增值税），发卖男式衬衣100件，每件50元（含增值税），收到现金并开出零售发票。（填制发卖发票如表3-9）
分录：
借：库存现金 9000
贷：主营业务收入 7692.31
应交税费——应交增值税（销项税额）1307.69
（做分录时要把含税价中的税调出来做“销项税额”）
表3-9
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