风险点一：未开票收入没报告
实践中，汽车4S店的客户紧张分为公司（法人）客户和自然人客户。公司（法人）客户出于财务报销的须要，办理汽车维修、保养等业务后，都会及时索要增值税发票。相应的这部分收入，由于有开票记录，汽车4S店一样平常都会按照实际情形入账，如实报告纳税。而自然人客户在汽车4S店的日常经营中，占比很大。这部分客户在办理业务后，每每没有索取发票的习气，导致汽车4S店存在未开票收入，这部分收入，极随意马虎成为汽车4S店的税务风险点。
近期，税务部门对汽车经销4S店甲公司（以下代称甲4S店）开展专项检讨。在核查金税三期税收管理系统中的干系数据时，税务职员创造，甲4S店报告的数据中，未开票收入的月均水平在2000元旁边。这与行业均匀水平相差甚远，引起了税务职员的关注。
经调查取证，税务职员创造，甲4S店的客户构成情形中，自然人客户占比达85%，对应的业务收入占总业务收入的78%旁边。经核查，该4S店在确认收入时，并未将所得到的未开票收入，全部填列入《增值税纳税报告表》的“未开票收入”栏次进行报告，导致少缴增值税10余万元。
目前，一些在汽车4S店办理业务的自然人客户，尚未养成主动索要增值税发票的习气。在日常事情中，汽车4S店财务职员尤其要把稳这类业务背后隐蔽的税务风险，关注开票收入和未开票收入是否已全部报告，从源头上戒备少缴增值税的风险。
风险点二：匆匆销回馈漏处理
据统计，深圳市现有大大小小汽车4S店700多家，数量较多，彼此间的竞争也比较激烈。为提升销量，许多汽车4S店常会举办匆匆销活动，在消费者购买汽车时赠予车膜、真皮座套、地胶板等礼品。按照增值税税收法律法规的规定，匆匆销活动赠予的实物礼品，应视同发卖，打算缴纳增值税。
税务职员在查看甲4S店的商品台账、银行对账单、发票往来等资料时，创造其发卖收入中，并未包含视同发卖行为对应的收入，这显然与税务职员节制的客不雅观事实不符。
在对甲4S店账务资料进行检讨，逐笔核实详细业务和干系数据明细，比照司帐账簿、发票往来以及银行对账单后，税务职员创造了事情的来龙去脉：甲4S店在账务处理时，将采购实物礼品的支出，计入了企业发卖用度，且未计提增值税销项税额。这导致甲4S店需补报不含税发卖额近百万元，补缴增值税税款约15万元。
匆匆销送礼品是当前很多企业都会采取的一种发卖办法。在日常事情中，汽车4S店财务职员要重点关注本公司有忽略同发卖行为，如有，则要合规进行相应处理，如实打算缴纳增值税，戒备偷税漏税风险。
风险点三：关联交易不合规
据悉，为适应汽车市场消费者多样化的需求，汽车4S店的经营模式也推陈出新，实施集团式经营管理。在深圳市，集团公司在全市范围内设有多家汽车4S店，并经营多种汽车品牌的情形比较普遍。
税务职员在核查甲4S店的司帐账簿时创造，甲4S店将与另一家汽车4S店（以下代称乙4S店）之间的交易资金往来，计入了“其他搪塞款”科目，且交易双方是同属于一家集团公司的关联企业。
通过逐笔核查甲4S店近两年的账册，并比对其往来款项及详细订单，税务职员创造，甲4S店将自家代理的汽车，以低于本钱价12%的售价，发卖给乙4S店，然后按照高于时价6%的价格，购进乙4S店代理的汽车，而乙4S店当前又处于亏损状态，存在遮盖业务收入、转移利润的风险。终极，甲4S店需补报业务收入近650万元，补缴企业所得税税款约160万元。
开展关联交易，是许多企业为了提升市场竞争力而选择的一种经营办法，但如果企业不重视个中存在的税务风险，不仅会给自己带来丢失，还会导致关联方产生税务风险。因此，汽车4S店如有关联交易行为，需按《企业所得税法》对付独立交易原则的干系规定，如实办理报告，并完善同期资料，避免个中的税务风险。
作者：邬梦霁 曾震 本报 陈俊峰
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